适用《企业会计准则》的企业，如何进行账务处理?
(一)盈利企业的账务调整
1、对永久性差异的账务调整
(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理
第一步：补提“应交企业所得税”
借：以前年度损益调整
贷：应交税费一应交企业所得税
第二步：追溯调整
借：利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：以前年度损益调整
(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理
第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
第二步：追溯调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
盈余公积
2、对暂时性差异的账务调整
(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)
借：应交税费——应交所得税
贷：递延所得税负债
(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)
因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况
第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分
借：递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分
第一步：补提“应交企业所得税"
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
第二步：追溯调整
借：盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
